Вопросы и ответы

 

Налог на доходы физических лиц(ПИФЫ и ДУ)

Общая информация

Доходы, полученные физическим лицом от операций с паями и/или от доверительного управления, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговым периодом для налога на доходы физических лиц является календарный год.

Ставки налога на доходы физических лиц

Для налоговых резидентов Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Налоговая ставка по доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, составляет 30% (п.3 ст.224 НК РФ), если иной порядок не предусмотрен международными соглашениями.

При этом в соответствии с законодательством РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налогообложение доходов по операциям с паями

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается доход, полученный владельцем инвестиционных паев в течение календарного года при погашении паев фонда. До 2010 года налогом на доходы физических лиц облагался доход при обмене паев одного инвестиционного фонда на паи другого инвестиционного фонда, находящихся под управлением одной управляющей компании.

Если пайщик приобрел паи и не совершал с ними операций обмена или погашения, то налог не взимается.

Если в налоговом периоде владельцу паев производилось несколько выплат в связи с погашением его паев, то налог на доходы физических лиц исчисляется с общей суммы дохода, с зачетом ранее начисленной суммы налога на доходы физических лиц.

При погашении паев

При погашении паев  удерживается налог на доходы физических лиц из суммы, выплачиваемой пайщику при погашении паев, от положительной разницы между стоимостью паев на дату погашения (включая скидки) и стоимостью паев на дату приобретения (включая надбавки). Брокер  еречисляет налог на доходы физического лица в бюджет в день выплаты дохода от погашения паев.

По окончании календарного года:

  1. Брокер уведомляет налоговый орган о сумме доходов, полученных пайщиком в результате операций погашения паев (справка по форме 2-НДФЛ), и о сумме начисленного и удержанного налога в срок до 31 марта следующего года;
  2. Брокер после завершения года выдает пайщику по запросу с его стороны справку 2-НДФЛ за прошедший год, где указан полученный им доход и удержанный налог в результате операций погашения паев;

 

При обмене паев, совершенном в 2009 году

При обмене паев управляющая компания исчисляет доход пайщика по паям, обмененным на другие паи в течение налогового периода, как разницу между стоимостью паев на дату обмена и стоимостью паев на дату приобретения (включая надбавки).

При обмене паев налог исчисляется, но не удерживается. Денежная сумма, подлежащая перечислению в счет обмена инвестиционных паев, переводится в фонд - получатель в полном объеме.

Налог может быть удержан Управляющей компанией в году, в котором производился обмен, только при погашении инвестиционных паев любого из фондов под управление одной управляющей компании.

Если пайщик в отчетном году не производил погашений, то у владельца паев возникает задолженность по налогу перед бюджетом. В данном случае управляющая компания по окончании налогового периода информирует налоговые органы.

В том случае, если пайщик не производил погашения паев фондов Брокер после осуществления обмена паев в 2009 году, то:

  1. управляющая компания по окончании налогового периода (календарного года) производит расчет налоговой базы и уведомляет налоговый орган о сумме доходов, полученных пайщиком в натуральной форме (справка по форме 2-НДФЛ);
  2. управляющая компания после 31 марта 2010 года выдает пайщику справку 2-НДФЛ, где указан полученный им в результате обмена паев доход в натуральной форме;
  3. Пайщик составляет и не позднее 30 апреля 2010 года подает в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
  4. пайщик самостоятельно производит уплату налога в бюджет.

При обмене паев в 2010 году

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2010 года операции обмена не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налог будет удержан в тот налоговый период, в котором будет произведено погашение ранее обмененных паев. При этом в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, признаются расходы по приобретению инвестиционных паев, которыми владел пайщик до их обмена.

Налогообложение доходов от доверительного управления ценными бумагами

Налогооблагаемой базой для налога на доходы физических лиц является положительная разница между стоимостью продажи ценных бумаг и ценой их покупки, осуществленными Брокер в рамках договора доверительного управления ценными бумагами.

Не включается в налоговую базу, рассчитываемую Управляющей компанией, доход, полученный в виде дивидендов по акциям, перечисляемых по поручению эмитента акций (налог с дивидендов удерживается эмитентом). Указанный вид дохода не заносятся в Справку о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ).

Налог удерживается Управляющей компанией при выводе денежных средств из доверительного управления в течение года нарастающим итогом.

По результатам года производится итоговый расчет налоговой базы с учетом всех сделок по реализации ценных бумаг, совершенных в налоговом периоде, с перерасчетом и зачетом налогов, удержанных при промежуточных выплатах.

Итоговая уплата налога производится Управляющей компанией в срок до 31 января года, следующего за отчетным. В случае недостаточности активов учредителя управления для уплаты налога, задолженность по налогу не будет удержана в полном объеме, и сумма задолженности будет отражена в справке о доходах физического лица (форма 2 НДФЛ). Такую задолженность Клиент должен будет самостоятельно уплатить налоговому органу после подачи налоговой декларации.

Налогообложение доходов юридических лиц

Российские юридические лица и иностранные юридические лица, имеющие постоянное представительство в России, относят прибыль, возникшую в результате операций с ценными бумагами, на финансовые результаты года. При этом взимание Управляющей компанией налога не производится, такие лица рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно.


Остались вопросы? Мы ответим на все!
Звоните +7 (499) 990-99-27 или воспользуйтесь обратной связью


Продукты

  • ВСЕ
  • Аналитика
  • Инвестиции
ПОКАЗАТЬ ЕЩЁ ПОКАЗАТЬ ВСЕ

МЫ ПРЕДЛАГАЕМ

Современные инвестиционные продукты

Инвестиции